В целях корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой, порядок заполнения и формат представления её в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, с учётом изменений, внесённых приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Организация, являющаяся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и включённая в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» включает в состав налоговой декларации Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесённых) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» (далее – Приложение № 2).
Ведение раздельного учёта доходов (расходов), полученных (понесённых) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и доходов (расходов), полученных (понесённых) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, а также налоговой базы и сумм налога на прибыль осуществляется с учётом требований пункта 4.3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
В Приложении № 2 по реквизитам «Дата соглашения» и «Номер соглашения» указываются дата и номер соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений, то Приложения № 2 составляются отдельно по каждому соглашению.
При этом по реквизиту «Номер соглашения» указывается номер соглашения о защите и поощрении капиталовложений и (без пробелов) через знак «#» код субъекта Российской Федерации, в бюджет которого уплачивается налог на прибыль организаций в части, приходящейся на деятельность по исполнению соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории нескольких субъектов Российской Федерации, то в отношении такого соглашения составляется несколько Приложений № 2, в которых по реквизиту «Номер соглашения» после номера соглашения и знака «#» указывается код соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в первом Приложении № 2 по строкам 010 – 110 приводятся показатели, исчисленные в отношении деятельности по исполнению данного соглашения в целом, а по остальным Приложениям № 2 этого соглашения по строкам 010 – 110 указываются прочерки. Показатели строк 120 - 269 Приложений № 2 соглашения приводятся в разрезе субъектов Российской Федерации.
Коды субъектов Российской Федерации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Заполнение реквизита «Номер соглашения» осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).
